公司不教,但你要懂的财务常识-第46章

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Ｂ．可以使报表使用者评价企业盈利状况和工作成绩。

Ｃ．有利于报表使用者分析预测企业今后的盈利能力。

（3）现金流量表。现金流量表是以现金制为基础编制的财务状况变动表。

①现金流量表动态地说明企业某一会计期间各种活动产生的现金流量情况。

②现金流量表的基本结构。

Ａ．主表：按以下顺序列示：

结营活动现金流量

投资活动现金流量

筹资活动现金流量

汇率变动影响

现金及现金等价物净增加

Ｂ．补充资料：包括三方面内容：

ａ．不涉及现金的投资及筹资活动；

ｂ．将净利润调节为经营活动现金流量；

ｃ．现金及现金等价物期初期末数。

2．会计报表说明

会计报表说明指单位对会计报表及其财务计划指标执行情况进行分析总结所形成的书面报告，包括主要会计方法说明、报表分析说明和财务情况说明书。由于会计报表格式及其内容的规定性，只能提供量化的会计信息；而且要求列入报表的各项信息必须符合会计要素的确认标准，报表本身反映的会计信息就有一定的限制，这就在客观上要求在编制会计报表的同时，还要编制会计报表说明。

（1）主要会计方法说明包括的内容

①有关资产计价及处理方法的说明。

Ａ．材料及其它存货的收、发、结存计价方法及其变动情况与影响。如材料用计划成本还是实际成本核算、出库材料计价是用“先进先出法”还是“加权平均法”等。

Ｂ．长期投资的计价核算，采用“成本法”或“权益法”等。

Ｃ．采用的产品成本计价方法，如“品种法”或“分步法”、“分批法”、“分类法”等。

Ｄ．固定资产及流动资产的报废、变卖、转让、盘盈盘亏、毁损等实际情况及核算方法（如历史成本和重置价值等）。

Ｅ．坏账准备的计提和坏账损失的核销情况，以及无形资产、递延资产的确认情况。

Ｆ．其它会计政策变动情况及其影响程度，如固定资产折旧年限、递延资产摊销期限等。

②有关负债和所有者权益的处理情况说明。

Ａ．流动负债的基本构成项目。

Ｂ．长期负债的基本构成项目。

Ｃ．所有者权益的变动情况及其影响。

③有关收入、费用账务处理说明。

Ａ．收入、费用的核算是否严格遵循权责发生制基础。

Ｂ．其它收入和其它支出的确认及具体收支项目构成。

（2）报表分析说明主要包括的内容

①分析说明的方法。

报表分析一般采用比较法，其内容包括：

Ａ．将有关指标的本期实际数据与计划或预算比较，以发现差异；

Ｂ．将本期实际指标与上年或历史最好水平比较，以分析单位的发展变化趋势；

Ｃ．将本期实际指标与同行业其它单位的指标进行比较，以寻找差距，提出改正措施。

②分析说明的内容。

Ａ．基本情况。基本情况是报表分析说明的概述，在这一部分，应该用简练明快的文字进行表述。如企业生产经营状况，目标利润实现和分配情况，资金增减及资金周转情况，成本费用和收入计划完成情况，税金缴纳情况，基金增减情况，所有者权益变动情况，对本期或下期财务状况发生重大影响的事项，其它需要说明的事项等。

Ｂ．影响计划完成情况的主要问题及其原因。这是报表分析的核心内容，要以数字和文字结合起来对重大因素进行分析。如用销售利润率，分析销售收入的获利水平；用总资产报酬率，分析全部资产的获利能力；用资本收益率，分析投资者投入资本获利能力；用资本保值增值率，分析投入资本的完整性和保全性；用资产负债率、流动比率、速动比率、应收账款周转率、存货周转率，分析企业资产负债水平和偿债能力；用社会贡献率和社会积累率，分析企业对国家的贡献水平等。

Ｃ．改善管理的措施和效果。这是文字分析的主要内容。要针对性地指出管理中存在的问题，从主客观两个方面分析其原因及影响程度，以及对存在问题采取的措施和取得的效果。

Ｄ．今后努力方向。在这部分，应肯定成绩，指出今后工作中应当坚持的好措施、好方法；提出尚待今后克服的问题及其环节；对需要加强的环节提出建议。

（3）财务情况说明书包括的内容。

财务情况说明书，主要说明企业的生产经营状况、利润实现和分配情况、资金增减和周转情况、税金缴纳情况、各项财产物资变动情况；对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项；资产负债表日后至报出财务报告前发生的对企业财务状况变动有重大影响的事项，以及需要说明的其它事项　。

虚假会计报表有何常见类型？

企业会计表是市场上投资者获取企业有关信息的重要来源之一，鉴于此，如何识别虚假会计报表就显得尤为重要。本节我们就来看虚假会计报表有何常见类型。

首先，我们来看虚假会计表的成因，它主要有企业治理舞弊和企业的经营失败两方面。对于虚假会计表成因之治理舞弊及其识别，可以从企业治理舞弊的动机、方法与规避企业虚假会计表的措施三方面进行考察；而对于虚假会计表成因之经营失败及其识别，可以从经营失败的迹象、掩盖经营失败的方法与分析企业经营失败的方法三个方面进行。文章中在分析论证的基础上，列举了一些案例。

为了保证披露的会计信息的客观公正，世界各国都对其进行管制。这种管制可以增强资本市场投资者的信心，进而改善资本市场的运行。然而在世界各国的市场上，仍然存在着较多的虚假会计表。虚假会计表错误地向投资者传递有关公司的信息，会导致投资者的决策错误，最终给投资者带来损失。虚假会计表的成因主要有企业治理舞弊和企业的经营失败两方面，投资者可以通过认真研究分析，找到识别虚假会计表的策略。

其次，我们来看虚假会计表成因之治理舞弊及其识别：

舞弊因从事者的身份不同，可分为治理舞弊和非治理舞弊。非治理舞弊又称员工舞弊，除非串通或治理当局授意，一般都可以用内部控制制度加以预防和发现，通常涉及直接挪用公款或窃取财物。治理舞弊是泛指中高级治理人员为达到获取非法利益的目的，蓄意地粉饰会计表，导致会计表严重失实。治理舞弊者通常均于事前精心设计，事后极力设法隐瞒，作弊者的治理层次愈高，短期内就愈加难以识别。

会计报表有何常见造假手段？怎样进行资产盘点？

在财务管理中，有项工作是很重要的，那就是如何进行资产盘点。这也正是本节要介绍的内容。

首先，我们来对固定资产有个大致了解，固定资产作为企业资产的重要组成部分，固定资产具有价值高，使用周期长、使用地点分散、管理难度大等特点。

固定资产清查盘点原则是“见账就清，见物就点，账账相符，账实相符”。

由于固定资产的种类及数量比较多，而使用情况变化频繁，经过校区搬迁，院系调整，人员变动等情况，使清查工作变得十分复杂。因此，各部门、单位在清查时，负责此工作的领导要召集有关人员，特别是本部门资产管理人员，工作时间较长对本单位情况比较熟悉的人员等充分吃透文件精神，了解分析本部门的固定资产购置、分布、领用、变动等情况，积极与业务主管部门联系，　收集相关资料，规划好清查的时间、地点、先后顺序、人员安排等。对固定资产进行逐一盘点。

盘点时，可以是以账查物，对账载固定资产逐一核实勾兑；也可以是以物对账，对盘点出固定资产与账载情况逐一核实。经过盘点，账实相符的，逐一填列资产信息登记表；账有而实物没有的（盘亏），则要查明原因，分别填列信息登记表；账无而实物有的（盘盈），要查明原因和资产来源，分别填列信息登记表。

其次，我们来看固定资产如何盘点及清查操作方法

企业在准备使用首码固定资产条码管理系统前，需要对现有固定资产进行一次清查，那么如何对固定资产进行盘点呢？　下面简单介绍一下资产盘查的操作方法，希望对您有所帮助。

第一，固定资产盘点前的准备

1、组成固定资产盘点小组，明确责任分工

企业根据自身实际情况，组成由资产管理部门、使用部门、财务部门等人员组成的固定资产盘点小组，明确具体的责任分工，以及问题的协调、上报和处理机制。→文·冇·人·冇·书·冇·屋←

2、进行资产盘点前的摸查

由于固定资产的种类及数量多，用及使用情况变动多、产权情况可能较复杂，因此，各单位在固定资产清查时，应组织有前后任领导、前后任资产管理及财务人员、资产使用人员、以及其它知情人员，召开资产清查准备会，充分了解固定资产的购建、分布、占用及使用、产权及其变动、抵押及担保、在未入账资产等情况，形成会议纪要，建议行政事业单位在各部门先行按其占用和使用的固定资产进行自查，编制固定资产部门自查表并上报固定资产清查小组，为实地核查做准备。

3、编制固定资产盘点计划

固定资产盘点小组负责制定清查计划，包括账务清理、实地盘点、产权和抵押资料的收集及认定、损益证据收集、损益鉴定及损益申报等内容，以及这些内容的实施时间、实施人、实施程序和方法、分阶段工作报告的撰写及完成时间等。

（二）利用账务清理结果，编制盘点用的固定资产明细表（资产盘点明细表格式请点击进入）

通过账务清理，将固定资产分为土地、房屋、构筑物、通用设备、专用设备、交通运输设备、电气设备、电子产品及通信设备、仪器仪表及其它、文艺体育设备、图书文物及陈列品、家具用具及其它等类别，并收集产权证明文件、发票、合同、结算书、使用说明书等资料，结合资产占用及使用情况，按照固定资产盘点表要求填制编制分类及明细盘点基础表。

第三，实地盘点并核实有关情况

1、盘点前准备

固定资产的实地盘点核实是本次资产清查的重要内容，单位在盘点前，应准备好分类及明细盘点基础表、固定资产卡片、已盘点资产粘贴预先通过首码固定资产管理系统打印出来的资产条码标签、产权证明材料、使用方向证明资料，规划好盘点的时间、路线、先后顺序、分组情况，以及对毁损、报废、存在重大变化情形的内、外部会审小组或鉴证小组的组成及实地勘察时间安排，以及财产损失证明文件的取证安排、申报材料的组织和呈报、总结撰写等，形成书面《固定资产盘点计划》并下达至所有参加盘点人员，在单位资产清查办公室的统一领导下和在中介机构的监督下组织实施。

2、账载固定资产盘点

固定资产的盘点应分类进行，在盘点账面记载的固定资产时以账查物，并要求查明固定资产的基本情况：仔细核对固定资产编号及名称、结构或规格型号、坐落位置或使用部门、构建日期即投入使用日期、使用方向（单位自用、后勤使用、出租、出借、闲置、其它）、使用状况（正常使用、毁损、报废、封存、部分拆除、技术淘汰等）、产权归属（包括权属性质、权属证书及其牌照等）、变动情况、数量、原值（事业单位还包括累计折旧和净值、折旧年限、以使用年限）。其中：

事业单位涉及抵押或担保情况的，还应根据担保合同，以发函方式核实：被担保单位的名称、性质、与本单位的关系，担保方式、担保起止时间、担保金额，贷款金额、以偿还金额、逾期未偿还金额，是否上级指定担保等情况；

涉及出租出借固定资产情况的，还应有关证明资料，以发函方式核实：批准机构和批准文号，对方单位名称、出租合同或出借证明，出租资产本年应收及实收金额等情况。

对已盘点的固定资产应及时贴上“已盘资产条码标签”。

3、账外固定资产盘点

（1）对账外固定资产，根据固定资产清查准备会议了解的情况以及摸查固定资产部门自查表，通过与帐面记录进行核对和甄别，在排除租入、借入、外单位寄存等情况后，确定账外固定资产清单，并参照账载固定资产盘点要求进行实地勘察。

（2）查明固定资产的基本情况，重点查明：未入账原因、固定资产的来源、产权状况、价值状况；其中：

属于接受捐赠未入账或作为成本费用支出的固定资产。应按照规定进行会计差错更正，补作账务处理；

属于用账外资金购入，应先补作